Dentro del Paquete Económico 2026, la propuesta de modificaciones al Código Fiscal de la Federación (CFF) contempla nuevas disposiciones que afectan de manera directa las obligaciones y facultades en el ámbito de la seguridad social. Aunque la reforma aún está sujeta a análisis legislativo, los cambios proyectados representan retos y ajustes relevantes para patrones, contribuyentes y autoridades. En este artículo analizamos los aspectos más significativos de la iniciativa, sus implicaciones prácticas y qué debe usted considerar para adaptarse.
Principales cambios proyectados con impacto en seguridad social
A continuación, se destacan los puntos de reforma al CFF que repercuten sobre obligaciones de seguridad social, facultades del IMSS y derechos de los contribuyentes:
1. Visitas domiciliarias con prueba tecnológica
La propuesta permite que, durante visitas domiciliarias, el IMSS pueda capturar audios, videos o fotografías como parte de la diligencia. Estos elementos se incorporarán al acta correspondiente y tendrán valor probatorio frente a la autoridad.
Además, se exige que los representantes legales de personas morales comuniquen sus datos de contacto (correo electrónico, teléfono, medios habilitados en el Buzón IMSS) y actualicen cualquier cambio oportunamente.
Este mecanismo fortalece las facultades de verificación y dota de evidencia objetiva las actuaciones de la autoridad.
2. Garantías fiscales en recursos de inconformidad
En materia de seguridad social e Infonavit, se plantea que los patrones que interpongan recursos de inconformidad no estén obligados a garantizar el crédito fiscal hasta que se emita la resolución respectiva. Esta regla es similar a la vigente, pero con matices en cuanto al orden obligatorio de formas de garantía.
Dentro de las modalidades permitidas se incluirán:
- Billete de depósito, emitido por el Banco del Bienestar
- Combinación de diferentes formas de garantía
- Prenda o hipoteca sobre bienes idóneos (sujetos a reglas generales que identifiquen los bienes aplicables)
- Embargos sobre negociaciones, salvo predios rústicos
Estas modalidades buscan que los bienes ofrecidos como garantía sean realizables y no generen perjuicio al erario.
3. Restricción temporal del Certificado de Sello Digital (CSD)
Una medida crítica de la propuesta es que la autoridad (incluyendo al IMSS como ente fiscalizador) podrá restringir temporalmente el uso del CSD cuando:
- Exista un crédito fiscal firme pendiente
- En el ejercicio inmediato anterior, el patrón haya emitido comprobantes fiscales por un monto superior a cuatro veces el adeudo fiscal
Esto puede limitar la capacidad de emitir comprobantes fiscales para deducciones, nómina o facturación, afectando la operatividad del contribuyente.
4. Acceso en materia financiera y control ampliado
Aunque no es exclusivamente de seguridad social, la reforma al CFF propone que la autoridad pueda requerir información de cualquier institución financiera (incluidas fintech) para efectos fiscales. Esto implica que los registros relativos al pago de cuotas, movimientos bancarios relacionados con nómina o prestaciones sociales podrán estar sujetos a mayor escrutinio.
Este acceso refuerza de forma indirecta las facultades para revisar cumplimiento de obligaciones de seguridad social.
5. Coordinación técnico-normativa entre CFF y leyes de seguridad social
Dado que el CFF es norma supletoria frente a la Ley del Seguro Social, la reforma pretende armonizar procedimientos fiscales con los procesos de cobro, imposición de sanciones y ejecución propios del ámbito de la seguridad social.
Por ejemplo, al establecer plazos más claros, formas de garantía obligatorias y medios probatorios específicos, se reduce la disonancia entre fiscalización tributaria y ejecución de obligaciones de seguridad social.
Implicaciones prácticas para patrones y contribuyentes
Con estas propuestas en puerta, usted debe evaluar su operación y tomar acciones preventivas:
- Fortalecer controles internos y cumplimiento documental
- Verificar que la información de nómina, afiliación, declaraciones y pagos de cuotas esté actualizada y debidamente soportada.
- Asegurar que los representantes legales y sus datos de contacto estén inscritos y actualizados en el sistema IMSS y SAT.
- Prepararse para visitas con evidencia tecnológica
- Mantener instalaciones en condiciones regulares para evitar que fotos auditivas sean controvertidas.
- Proporcionar capacitación interna para recibir con calma inspecciones e identificar claramente la representación legal.
- Disponer de opciones de garantía con solvencia
- Evaluar anticipadamente qué bienes podrían considerarse aptos como garantía (prenda, hipoteca, etc.).
- Analizar la capacidad financiera para emitir billete de depósito si fuera necesario.
- Vigilar el uso del CSD y riesgos operativos
- Evitar presiones para emitir comprobantes fiscales que excedan el monto que pudiera activar la restricción del CSD.
- Supervisar cuidadosamente los ingresos y facturación en ejercicios anteriores, de modo que no cruce el umbral de cuatro veces el adeudo.
- Auditar uso de cuentas y movimientos financieros
- Revisar operaciones financieras y bancarias vinculadas con nómina, pagos de seguridad social y beneficios laborales a fin de anticiparse a requerimientos.
- En caso de usar fintech o instituciones no bancarias, mantener registros claros y asegurar cumplimiento de obligaciones informativas.
- Solicitar asesoría especializada con antelación
- En caso de tener créditos fiscales existentes, resolverlos antes de que entren en vigor nuevas reglas.
- Planear estrategias de defensa legal o negociación en materia de seguridad social conforme a las modificaciones propuestas.